內(nèi)部控制當(dāng)前***大的問題是如何從一本手冊融入到企業(yè)的日常經(jīng)營管理中，并且如何真正有效的落地實施發(fā)揮其提升企業(yè)經(jīng)營的效率效果性，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，而不是一味的合法合規(guī)建設(shè)和追求資產(chǎn)的安全完整與信息的真實可靠。內(nèi)部控制是公司治理的一項控制活動。尤其是在當(dāng)前企業(yè)從拼速度轉(zhuǎn)向提質(zhì)量、從鋪攤子轉(zhuǎn)向上臺階、從要素驅(qū)動轉(zhuǎn)向創(chuàng)新驅(qū)動的過程中，如何運用內(nèi)部控制向管理要效益，如何降本提質(zhì)增效，如何應(yīng)對不確定性的風(fēng)險，這些內(nèi)容顯得十分必要。為此，北京***會計學(xué)院教務(wù)部實戰(zhàn)角度出發(fā)，提出2017年內(nèi)部控制招生簡章。

以下面的采購與付款流程為例，來說明企業(yè)流程與內(nèi)控要求的建立與梳理。

1、 描述采購與付款業(yè)務(wù)流程。

書面流程描述通常采用泳道式兩維流程圖，一個維度是職能帶或為部門或為崗位，另一維度為流程的進(jìn)程。以職能帶為泳道來界定部門或崗位在流程中的職責(zé)劃分。采購與付款業(yè)務(wù)流程的職能帶將包括使用部門、倉儲、采購、質(zhì)檢、財務(wù)等部門，還包括企業(yè)高管等決策層。流程將包括采購需求、庫存平衡、采購預(yù)算、采購計劃、選擇供應(yīng)商、采購合同、入庫檢驗、入出庫、財務(wù)付款等內(nèi)容，并設(shè)置適當(dāng)審核、審批環(huán)節(jié)來進(jìn)行描述。其中的一些流程環(huán)節(jié)可以細(xì)化分解為子流程，如合同簽訂流程、財務(wù)付款流程等。

2、 明確采購與付款的業(yè)務(wù)目標(biāo)。

采購與付款流程的業(yè)務(wù)目標(biāo)主要包括經(jīng)營目標(biāo)、財務(wù)報告目標(biāo)、合規(guī)性目標(biāo)等三個方面。規(guī)范采購與付款流程的業(yè)務(wù)目標(biāo)是：確保采購業(yè)務(wù)按規(guī)定流程和適當(dāng)***進(jìn)行，實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)；其財務(wù)報告目標(biāo)是：確保采購與付款業(yè)務(wù)及其相關(guān)會計賬目的核算真實、完整、規(guī)范，防止差錯和舞弊，保證賬實相符，財務(wù)會計報告合理揭示采購業(yè)務(wù)享有的折扣或折讓；其合規(guī)性目標(biāo)是：保證采購及付款業(yè)務(wù)、相關(guān)采購、招標(biāo)合同等符合***有關(guān)******要求，確保采購付款以及相關(guān)***資金管理符合***有關(guān)部門的***要求。

3、 分析采購與付款的業(yè)務(wù)風(fēng)險。

針對業(yè)務(wù)目標(biāo)的確定，識別與分析相關(guān)主要業(yè)務(wù)風(fēng)險。經(jīng)營風(fēng)險主要是：由于采購業(yè)務(wù)流程設(shè)計不合理或控制不當(dāng)，可能導(dǎo)致采購物資數(shù)量、質(zhì)量及其價格偏離目標(biāo)要求，或出現(xiàn)差錯和舞弊；財務(wù)風(fēng)險主要是：可能導(dǎo)致會計核算多記、錯記、漏記物資采購成本和應(yīng)付賬款以及其他應(yīng)計負(fù)債，造成核算和報表反映不真實、不完整、不規(guī)范；合規(guī)風(fēng)險主要是：可能導(dǎo)致采購業(yè)務(wù)處理違反***有關(guān)規(guī)定而受到行政處罰或***制裁。

4、 確定并說明采購與付款業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵控制點。

為了從內(nèi)部來控制上述業(yè)務(wù)風(fēng)險，必須規(guī)范采購與付款業(yè)務(wù)流程的同時，對關(guān)鍵控制點進(jìn)行具體的描述。

采購申請和采購計劃的關(guān)鍵控制點是檢查庫存平衡。符合控制定額的辦理領(lǐng)用（發(fā)貨），定額不足的將編制采購計劃，需要經(jīng)需求部門***審核后報采購部門。

采購部門的采購預(yù)算需要經(jīng)部門***審核后報高層主管***審批。

采購計劃應(yīng)包括采購價格、需求時間、供應(yīng)商、采購合同、采購物資的技術(shù)指標(biāo)。

選擇供應(yīng)商時，需與供應(yīng)商就價格、交貨周期、付款方式、供貨質(zhì)量要求等進(jìn)行談判確定的，由采購、財務(wù)及相關(guān)技術(shù)部門等人員組成談判組，提出初步意見，報******審定后由采購部門牽頭談判；對公司要求實施集中采購的物資，應(yīng)按公司的相關(guān)規(guī)定辦理；屬招標(biāo)采購范圍的，應(yīng)***招標(biāo)采購。

5、 采購合同簽訂流程子流程及其關(guān)鍵控制點。

采購合同簽訂子流程圖的職能帶將包括供應(yīng)商、采購部門、***審核部門、財務(wù)部門、質(zhì)檢及相關(guān)技術(shù)部門、業(yè)務(wù)分管高層、財務(wù)總監(jiān)等，流程環(huán)節(jié)主要有擬定與修改合同、合同審核審定、合同簽訂、合同存檔備案等。

采購合同簽訂流程的關(guān)鍵控制點：

大宗批量與較重要物資采購必須簽訂合同。由采購部門擬定合同文本后，送財務(wù)、***和技術(shù)等有關(guān)部門審核。

財務(wù)、***和技術(shù)等有關(guān)部門依據(jù)職責(zé)權(quán)限認(rèn)真審核合同有關(guān)條款，提出修改意見交采購部門修改合同文本。

分管采購業(yè)務(wù)的***和財務(wù)總監(jiān)審定合同，交***人員簽訂合同。原件留采購部門，副本報財務(wù)、檢驗、***等部門備案。

6、 采購與付款流程對崗位職責(zé)分工的主要內(nèi)控要求。

不相容職務(wù)相分離。主要包括：詢價與確定供應(yīng)商、采購合同的訂立與審批、采購與驗收、實物資產(chǎn)的保管與會計記錄、付款審批與執(zhí)行等職務(wù)相分離。

各相關(guān)部門之間相互控制并在其***范圍內(nèi)履行職責(zé)，同一部門或個人不得處理采購與付款業(yè)務(wù)的全過程。

上述流程分解過程可以將流程逐級細(xì)化到崗位級，因此企業(yè)將有大量的流程與相關(guān)控制要求。要想管理好、運行好、維護(hù)好這些流程，如果不充分利用信息技術(shù)系統(tǒng)的支持，就必須大量增加企業(yè)管理人員，并且還有可能降低運作效率。

【由***、國資委內(nèi)部控制、風(fēng)險管理政策制定***親臨授課”】

北京***會計學(xué)院——2018“內(nèi)部審計實戰(zhàn)技能提升” 和 “內(nèi)部控制流程梳理、評價與審計” ***研修班

【時間地點】：

3月27-30日、4月24-27日、5月15-18日、5月22-25日、6月20-23日、6月26-29日、7月17-20日、7月24-27日、8月14-17日、8月21-24日、9月18-21日、9月26-29日、10月23-26日、11月20-23日、12月18-21日

地點：學(xué)院內(nèi)

【專題課程內(nèi)容體系】：僅部分

（一）內(nèi)部審計新思維與IT審計專題培訓(xùn)（4天）

·內(nèi)部審計新理念新方法

·數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代下的內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型

·溝通與沖突管理；大數(shù)據(jù)時代內(nèi)部審計工作模式；聯(lián)網(wǎng)審計實務(wù)

·IT審計基礎(chǔ)；IT審計標(biāo)準(zhǔn)；常用IT審計方法；IT審計內(nèi)容

·對信息安全的審計；對應(yīng)用系統(tǒng)開發(fā)的審計；對數(shù)據(jù)管控的審計；典型案例分析

（二）管理審計與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計專題培訓(xùn)（4天）

·經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的現(xiàn)實問題與對策；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計相關(guān)***解讀

·經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的范圍與責(zé)任界定；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的程序與方法

·經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的評價指標(biāo)體系講解；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告撰寫要點

·管理審計基本原理；管理審計基本內(nèi)容

·人力資源管理審計；管理制度審計

·物資采購管理審計；營銷管理審計

·管理審計制度建設(shè)；典型案例分析

（三）內(nèi)部控制流程梳理、評價與審計專題培訓(xùn)（4天）

·內(nèi)部控制建設(shè)流程與方法；風(fēng)險評估技術(shù)講解；

·***風(fēng)險管理體系建設(shè)操作實務(wù)；內(nèi)部控制評價程序與方法

·內(nèi)部控制評價報告撰寫；風(fēng)險管理審計實務(wù)；典型案例分析

注：完成全部學(xué)習(xí)，經(jīng)考核合格，獲得由北京***會計學(xué)院頒發(fā)的結(jié)業(yè)證書。

具體內(nèi)容安排及培訓(xùn)簡章索取，招生組報名咨詢：李明吉15-6524-267-25      威信扣扣：3099739887

由***內(nèi)部審計政策制定***親臨授課，***師資有秦榮生、鮑國明、張慶龍、時現(xiàn)、譚麗麗、張依琳、劉永焯、李銘等行業(yè)大咖。