關(guān)于會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)書籍

首先要檢查各類報(bào)表是否編報(bào)齊全，仔細(xì)閱讀報(bào)表說明，注意報(bào)表反映的會(huì)計(jì)期間的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及資金變動(dòng)情況與其他會(huì)計(jì)期間的分析對(duì)比，有關(guān)重大影響因素是否予以揭示，并要結(jié)合報(bào)表內(nèi)容的審計(jì)，驗(yàn)證報(bào)表附注說明是否真實(shí)。審計(jì)要點(diǎn)如下：

審計(jì)人員應(yīng)注重檢查資產(chǎn)負(fù)債表編制方法的正確性、報(bào)表項(xiàng)目的完整性以及報(bào)表所反映項(xiàng)目和內(nèi)容的一貫性。

（1）檢查資產(chǎn)負(fù)債表是否按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定的科目及格式編制，復(fù)算報(bào)表各項(xiàng)之間的勾稽關(guān)系。

（2）將本期資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目數(shù)字與前一期或各期相比，查明有無變動(dòng)較大或異常情況；同時(shí)，檢查資產(chǎn)負(fù)債表與其他報(bào)表的勾稽關(guān)系，并進(jìn)行復(fù)算核對(duì)。

（3）核對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目與總帳科目或有關(guān)明細(xì)帳數(shù)字是否相符，以總帳的本期發(fā)生額及余額與其所屬明細(xì)帳各分類科目的本期發(fā)生額及余額之和相核對(duì)，檢查帳與帳之間的記錄是否相符。

（4）審計(jì)人員在上述檢查中應(yīng)特別注意，煙臺(tái)驗(yàn)資報(bào)告，經(jīng)分析比較，若出現(xiàn)某些項(xiàng)目的數(shù)額與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)不相符的情況，***要對(duì)這些項(xiàng)目作******檢查，從總帳科目追查至原始憑證，必要時(shí)應(yīng)結(jié)合對(duì)往來帳的函證、對(duì)存貨和固定資產(chǎn)等項(xiàng)資產(chǎn)的盤點(diǎn)，核實(shí)報(bào)表數(shù)字的真實(shí)性。

報(bào)告日期

審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)注明報(bào)告日期。審計(jì)報(bào)告的日期不應(yīng)早于注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)(包括管理層認(rèn)可對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任且已批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)表的證據(jù))，并在此基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見的日期。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)報(bào)告日期時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮：(1)應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序已經(jīng)完成;(2)應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整的事項(xiàng)已經(jīng)提出，被審計(jì)單位已經(jīng)作出調(diào)整或拒絕作出調(diào)整;(3)管理層已經(jīng)正式簽署財(cái)務(wù)報(bào)表。

審計(jì)報(bào)告的日期非常重要。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)不同時(shí)段的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)有著不同的責(zé)任，而審計(jì)報(bào)告的日期是劃分時(shí)段的關(guān)鍵時(shí)點(diǎn)。在實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在正式簽署審計(jì)報(bào)告前，通常把審計(jì)報(bào)告草稿和已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表草稿一同提交給管理層。如果管理層批準(zhǔn)并簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師即可簽署審計(jì)報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽署審計(jì)報(bào)告的日期通常與管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為同一天，驗(yàn)資報(bào)告***，或晚于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期。在審計(jì)報(bào)告日期晚于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表日期時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取自管理層聲明書日到審計(jì)報(bào)告日期之間的進(jìn)一步審計(jì)證據(jù)，如補(bǔ)充的管理層聲明書。

近年來，讓企業(yè)深刻意識(shí)到，只有使至少絕大多數(shù)職能部門足夠敏捷，并且擁有足夠的技術(shù)支持，才能在后疫情時(shí)代超越生存需要，實(shí)現(xiàn)蓬勃發(fā)展。

雖然內(nèi)部審計(jì)在這些年有所發(fā)展，驗(yàn)資報(bào)告多少錢，但在近的艱巨時(shí)刻凸顯出一個(gè)問題，即內(nèi)部審計(jì)職能部門如何才能持續(xù)成為企業(yè)的顧問。那些幫助各自企業(yè)順利應(yīng)對(duì)疫情期風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部審計(jì)部門通常遵循了三項(xiàng)指導(dǎo)原則：敏捷反應(yīng)、保證速度、控制成本。

敏捷反應(yīng)

內(nèi)部審計(jì)部門一般每年進(jìn)行一次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并據(jù)此制定年度審計(jì)計(jì)劃。如果增加執(zhí)行頻率，例如按季度甚至持續(xù)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，則能更好地確保年度審計(jì)計(jì)劃及時(shí)反映風(fēng)險(xiǎn)、達(dá)到利益相關(guān)者的期望。在充滿不確定性的特殊時(shí)期，企業(yè)需要能夠快速更新風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和年度審計(jì)計(jì)劃來應(yīng)對(duì)與疫情有關(guān)的業(yè)務(wù)、經(jīng)濟(jì)和健康風(fēng)險(xiǎn)的變化，事實(shí)證明此類敏捷反應(yīng)對(duì)支持企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作至關(guān)重要。

保證速度

一般情況下內(nèi)部審計(jì)是在完成現(xiàn)場審計(jì)工作后出具審計(jì)報(bào)告，造成在提出需要管理層立即關(guān)注的問題方面相對(duì)滯后。實(shí)際上，驗(yàn)資報(bào)告公司，內(nèi)部審計(jì)需要在審計(jì)過程中通過進(jìn)度報(bào)告或備忘錄等形式持續(xù)地向管理層反映問題。此外，內(nèi)部審計(jì)控制成本

內(nèi)部審計(jì)通常在成本控制方面承受著較大壓力，要盡量用更少的錢做盡可能多的事情。為此，內(nèi)部審計(jì)需要更好地利用數(shù)據(jù)分析來提高審計(jì)的有效性和效率。內(nèi)部審計(jì)可以首先通過統(tǒng)計(jì)和可視化等方法理解數(shù)據(jù)，進(jìn)而分析數(shù)據(jù)并尋找合適的模式來確認(rèn)哪些問題需要即刻關(guān)注。當(dāng)時(shí)內(nèi)審人員都是在家辦公，遠(yuǎn)程開展審計(jì)工作，數(shù)據(jù)分析能夠使他們?cè)诹憬佑|的情況下發(fā)現(xiàn)問題。

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